Ответы и инструкции

Налоговая безопасность

Пять неочевидных способов не платить НДС с авансов

В статье узнаете: как с помощью векселя, аккредитива, займа и других инструментов избежать уплаты налога на добавленную стоимость и какие риски следует учесть предпринимателям.

Лариса Магафурова, Генеральный директор ООО «Умный бухучет», Челябинск

Лариса Магафурова

Окончила два факультета Челябинского государственного университета: экономический; психологии и педагогики. Налоговый консультант высшей категории. Опыт работы в бухгалтерии — более 15 лет.

ГК «Умный бухучет»

Сфера деятельности: комплексный аутсорсинг (бухучет, юридические услуги и пр.), обучение владельцев бухгалтерских компаний, финансовое и налоговое планирование и моделирование.

Год основания: 2010.

Выручка за 2023 год: 19,6 млн руб.

Вопрос минимизации налоговых платежей актуален для многих предпринимателей. В статье рассмотрим пять способов избежать уплаты НДС с авансовых платежей, которые не противоречат законодательству.

Использовать в качестве средства платежа вексель с погашением после отгрузки

Вексель — это письменное обязательство одного лица перед другим о выплате денег в определенный срок. Ценная бумага погашается только после фактической отгрузки товара или оказания услуги, чтобы не платить НДС с аванса. Если вы заранее знаете сумму, на которую будете отгружать товар, то можете оформить собственный вексель и передать покупателю. Чтобы оформить передачу ценной бумаги, составьте акт приема-передачи векселя. Форма документа может быть произвольной. Укажите номер векселя, дату его погашения и другие необходимые реквизиты.

Покупатель перечислит деньги в оплату векселя. Поступления не будут считаться авансом, поэтому с них не нужно платить налог на добавленную стоимость. После отгрузки товара покупатель предъявит вексель для погашения. Однако вместо денег вы оформите соглашение о зачете взаимных требований. В соглашении укажите, что ваша задолженность по векселю погашается отгруженным товаром.

20%

Такой НДС действует в РФ для большинства товаров и услуг

Как работает схема

ООО «Продавец» отгружает партию товара в адрес ООО «Покупатель» стоимостью 120 тыс. руб. (в том числе НДС — 20 тыс.). Первая компания работает по 100-процентной предоплате и уплачивает НДС ежеквартально.

Стороны договариваются, что проведут расчеты векселем. Продавец 30 сентября выписывает вексель на сумму 120 тыс. руб., передает покупателю и в тот же день получает оплату за него.

1 октября продавец отгружает покупателю товар, а тот предъявляет вексель к погашению. 3 октября компании оформляют взаимозачет задолженности друг перед другом. Так как поступившие в сентябре деньги не являются авансом, продавец не платит с этой суммы НДС по итогам III квартала. Налог он перечислит лишь после реализации — за IV квартал.

Использовать для расчета аккредитив

Аккредитив — документарное обязательство банка выплатить определенную сумму денег по поручению клиента. При использовании этого способа для расчета предприятие может получить аванс от заказчика в виде аккредитива и не уплачивать НДС до того момента, пока не получит средства от банка.

Как работает схема

ООО «Продавец» отгружает партию товара в адрес ООО «Покупатель» стоимостью 120 тыс. руб. (в том числе НДС — 20 тыс.). Стороны договариваются, что проведут расчеты аккредитивом. Покупатель 30 сентября в своем банке пишет заявление об открытии аккредитива на сумму 120 тыс. руб. 1 октября продавец отгружает покупателю товар, который тот может оплатить в любой день. Но НДС платит только после отгрузки — уже за IV квартал.

Законодательная необходимость платить НДС с авансов

Предприятия обязаны уплачивать НДС с авансовых платежей, полученных от клиентов (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК). Требование основано на принципе налогообложения по факту получения дохода. То есть если компания получила аванс от клиента, то она должна уплатить НДС с этой суммы.

Но есть исключения из правила, прописанные в НК, когда НДС с аванса не начисляют и не уплачивают.

1. Операции по поставке товаров и оказанию услуг облагаются по ставке 0 процентов. Например, при экспорте (ст. 154, 164, 167).

2. Товары или услуги, за которые получена предоплата, освобождены от обложения НДС (ст. 154, 149, 160).

3. Организация, которая получила предоплату, освобождена от обязанности платить НДС. Например, при упрощенке (ст. 145).

4. Место реализации по операциям — не территория РФ (ст. 146, 147, 148).

5. Предоплата поступила за работы и услуги с длительностью производственного цикла более шести месяцев (ст. 167). Но здесь есть свои нюансы. Должны быть соблюдены следующие условия:

а) товары, работы и услуги указаны в специальном перечне, утвержденном постановлением Правительства от 28.07.2006 № 468;

б) ведется раздельный учет операций с длительным циклом и всех остальных, плюс раздельный учет входящего НДС по товарам и услугам, используемым при производстве товаров и оказании услуг с длительным циклом;

в) поставщик вместе с декларацией по НДС за соответствующий период сдает в ИФНС документ, подтверждающий длительность производственного цикла и контракт с покупателем.

Оплатить полученный от покупателя аванс своему поставщику

Если компания получает предоплату от покупателей, то НДС будет зашкаливать. Ведь еще нужно уплатить НДС с реализации. В этой ситуации аванс от покупателя можно оплатить поставщику. Например, была получена предоплата от клиента в размере 120 тыс. руб. (в том числе НДС — 20 тыс.). И до конца квартала компания успевает сделать предоплату своим поставщикам в размере 120 тыс. руб. с учетом НДС. В этом случае НДС с аванса не платят.

Однако для уменьшения НДС к уплате в бюджет с полученного аванса необходимо соблюсти ряд условий.

1. Поставщик должен выдать счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

2. Вы произвели оплату поставщику, и он эти деньги получил.

3. В договоре прописано условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.

Один из способов избежать уплаты НДС с авансовых платежей — заключить с клиентом договор займа вместо получения аванса

Сделать возврат предоплаты покупателю до окончания квартала

Если предприятие получило аванс от клиента буквально в последний день квартала, можно вернуть предоплату покупателю до окончания квартала с основанием платежа «возврат ошибочно перечисленных сумм». В таком случае предприятие не обязано уплачивать НДС.

Вместо аванса получить деньги по договору займа и сделать новацию

Еще один способ избежать уплаты НДС с аванса — заключить с клиентом договор займа вместо получения аванса. После этого можно провести новацию договора займа на сумму аванса и погасить его после фактической отгрузки товара или оказания услуги.

Как работает схема

ООО «Продавец» отгружает партию товара в адрес ООО «Покупатель» стоимостью 120 тыс. руб. (в том числе НДС — 20 тыс.). Первая компания работает по предоплате 50 процентов.

Стороны договариваются, что аванс оформляют договором займа. Важно: налоговики могут признать это притворной сделкой (ст. 170 ГК).

Покупатель заключает с продавцом договор займа на сумму аванса 60 тыс. руб. без НДС. 30 сентября покупатель оплачивает сумму по договору займа.

1 октября продавец отгружает покупателю товар, а тот перечисляет оставшиеся 60 тыс. руб. Также компании подписывают договор новации — соглашение, с помощью которого стороны устанавливают новое обязательство, заменяющее предыдущее, и заем идет в счет погашения задолженности за товар.

Продавец платит НДС только после отгрузки — уже за IV квартал.

Санкции за неуплату НДС с аванса

Неуплата НДС с аванса может повлечь за собой негативные последствия для предприятия. В соответствии с законодательством предусмотрены пени за нарушение налоговых обязательств.

В случае задолженности менее 30 календарных дней пени начисляются по ставке,

равной 1/300 ключевой ставки за каждый день отрицательного остатка на ЕНС. А с 31-го дня — по ставке, которая равна 1/150 ключевой ставки до момента полного погашения.

Базой для начисления пеней является сумма

отрицательного остатка на ЕНС, который возник из-за недоимки по НДС.

Кроме того, налоговые органы могут провести проверку деятельности предприятия и применить дополнительные санкции в случае выявления нарушений.

Каждый из представленных способов имеет свои особенности и требует тщательного изучения законодательства, а также консультации с квалифицированным налоговым специалистом. Важно, чтобы были правильно оформлены документы: не рекомендуем скачивать договоры из интернета, все бумаги должен проверить юрист. Необходимо помнить о рисках и последствиях, которые могут возникнуть в случае нарушения налогового законодательства. О том, как именно налоговики раскрывают схемы ухода от налогов, читайте тут.